Plano de Compra de Ações para Empregados - ESPP O Plano de Compra de Ações para Empregados (ESPP) é um programa administrado pela empresa em que os funcionários participantes podem comprar ações da empresa a um preço com desconto. Os empregados contribuem para o plano através de deduções da folha de pagamento que acumulam entre a data de oferta ea data de compra. Na data da compra, a empresa utiliza os fundos acumulados para adquirir ações da empresa em nome dos empregados participantes. BREAKING DOWN Plano de Compra de Ações do Empregado - ESPP A taxa de desconto sobre as ações da empresa depende do plano específico, mas pode ser até 15 abaixo do preço de mercado. ESPPs pode ter um olhar para trás disposição permitindo que o plano de usar um preço de fechamento histórico do estoque. Este preço pode ser o preço da data de oferta de ações ou a data de compra muitas vezes o que for menor. Qualificado vs. Planos não qualificados Os ESPPs são categorizados de duas formas: qualificados e não qualificados. Os planos qualificados exigem a aprovação dos acionistas antes da implementação e todos os participantes do plano têm direitos iguais no plano. O período de oferta de um ESPP qualificado não pode ser superior a 3 anos e existem restrições sobre o desconto de preço máximo permitido. Planos não qualificados não estão sujeitos a tantas restrições quanto um plano qualificado. No entanto, planos não qualificados não têm as vantagens fiscais de deduções após impostos como planos qualificados. Datas Importantes A participação na empresa ESPP só pode ter início após o início do período de oferta. Este período inicia-se na data da oferta e esta data corresponde à data de outorga dos planos de opção de compra de ações. A data de compra marcará o final do período de dedução da folha de pagamento. Alguns períodos de oferta têm várias datas de compra nas quais o estoque pode ser comprado. Elegibilidade ESPPs normalmente não permitem que os indivíduos que possuem mais de 5 de ações da empresa para participar. Restrições são muitas vezes no lugar para desautorizar funcionários que não tenham sido empregados com a empresa por um período especificado, muitas vezes um ano. Todos os outros funcionários normalmente têm a opção, mas não a obrigação de participar do plano. Durante o período de aplicação, os funcionários declaram o valor a ser deduzido de seu salário a ser contribuído para o plano. Isso pode estar sujeito a uma limitação percentual. Além disso, a Receita Federal restringe o montante total do dólar a ser contribuído para 25.000 por ano civil. A maioria dos ESPPs concede aos funcionários um desconto de preço de até 15. Disposições As regras de tributação sobre ESPPs são complexas. Em geral, as disposições qualificadas são tributadas durante o ano da venda de ações. Qualquer desconto oferecido ao preço original da ação é tributado como receita ordinária enquanto o ganho remanescente é tributado como ganho de capital a longo prazo. Se você receber uma opção de compra de ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você dispor Da opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de compra de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente você não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir exigências período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição de ações. Consulte a publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Ações Incentivos na Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessário para incluí-lo dependem se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e exigências de relatórios, consulte a publicação 525. Page Last Reviewed or Updated: February 17, 2017Fundamentais dos Planos de Compra de Ações para Empregados (Parte 1): Estrutura Básica e Termos Pontos Principais Os ESPPs são projetados para permitir compras regulares e contínuas de seus empregadores Através de deduções de folha de pagamento pós-imposto acumuladas, freqüentemente com desconto do preço de mercado na data de compra. Geralmente, todas as compras sob um ESPP ocorrem em uma data definida a um preço de fórmula baseado em fatores de mercado. Uma maneira fácil de entender a estrutura do ESPP é dominar alguns dos termos que os projetistas usam para descrever os ESPPs. Um lookback é um recurso poderoso em um ESPP. Em um mercado acima, o desconto lookback de valor de mercado na data de oferta pode aumentar dramaticamente com o preço das ações das ações. Mesmo em um mercado para baixo, o desconto permanece significativo. O plano de compra de ações de seus empregados da empresa (ESPP) pode ser um dos melhores benefícios do empregado em seu pacote de remuneração total. No entanto, para maximizar o valor do seu ESPP, você precisa entender como esse tipo de plano funciona. Esta série de quatro partes sobre fundamentos ESPP discute elementos básicos de design, procedimentos típicos do plano e impostos. Na Parte 1, nós nos concentramos na estrutura básica do plano e nos termos técnicos utilizados para descrever o seu ESPP, e apresentamos um exemplo de como os ESPPs funcionam em ambos os mercados. O que é um ESPP ESPPs vêm em uma variedade de sabores, mas todos eles permitem compras regulares de ações de sua empresa através de deduções de folha de pagamento pós-imposto. No seu mais simples, um ESPP é uma forma especial do plano de ações do empregado que opera como um plano de compra de assinatura, mas é tratado para fins fiscais, como um plano de opção de compra de ações. ESPPs vêm em uma variedade de sabores, incluindo planos tributários qualificados (Seção 423 planos) e planos não qualificados. No entanto, tipicamente todos os tipos de ESPPs são projetados para permitir compras regulares e contínuas de suas ações de empregadores através de deduções de folha de pagamento pós-imposto acumuladas, freqüentemente com desconto do preço de mercado (valor de mercado para nossos propósitos) na data da compra. Geralmente, todas as compras sob um ESPP ocorrem em uma data definida a um preço de fórmula baseado em fatores de mercado. Uma maneira fácil de entender a estrutura do plano é dominar alguns dos termos que os projetistas usam para descrever os ESPPs. Depois de entender os termos, você pode aplicá-los aos exemplos desta série. Uma maneira fácil de entender os ESPPs é dominar sua terminologia. Opção: Seu direito de participar de um período de oferta. O termo da opção é o prazo do período de oferta. Período de Oferta: Um período durante o qual seus direitos de compra de ações sob o ESPP estão em circulação. O período de oferta começa para todos os participantes na data de oferta e termina em uma data de compra pré-determinada. Seu ESPP pode apresentar Períodos de Oferta Sobrepostos. Em que vários períodos de oferta funcionam concomitantemente, mas têm diferentes datas de oferta (e, consequentemente, podem ter preços de compra diferentes), ou Períodos de Oferta Consecutiva. No qual um novo período de oferta começa no dia após o fim do antigo período de oferta. Oferta (ou Inscrição) Data: O primeiro dia do período de oferta. Igual à data da concessão para fins fiscais. Período de Compra (ou Exercício) Período durante o período de oferta que é menor do que o período de oferta. Há sempre uma data de compra no final de um período de compra. Embora o primeiro dia de um período de compra não seja a data de oferta (por exemplo, um período de oferta de 12 ou 24 meses pode incluir uma série de períodos de compra de seis meses), o uso do prazo de compra geralmente significa que o preço de compra Será determinado com referência à data da oferta e não com referência ao primeiro dia do período de compra. Data de Compra (ou Exercício): Data pré-determinada em que o estoque é comprado para todos os participantes durante ou no final de um período de oferta. Há sempre uma data de compra no final do período de oferta. Se houver vários períodos de compra durante um único período de oferta longa, também haverá várias datas de compra (uma no final de cada período de compra). Por exemplo, um período de oferta de 12 meses que inclui dois períodos de compra terá uma data de compra no final de cada seis meses. Preço de Compra (ou Exercício): O preço de compra de uma ação comprada no final de um período de compra ou de oferta. Se o ESPP incluir uma provisão lookback, o preço de compra será determinado comparando o preço de mercado de uma ação de ação na data de oferta com o preço de mercado de uma ação de ação na data de compra e aplicando um desconto (até 15 ) Ao menor dos dois preços. Período de Oferta Automática Baixo: Um período de oferta que termina automaticamente em qualquer data de compra em que o preço de uma ação é menor do que o preço de uma ação de ação era na data da oferta. Isso garante que o preço da oferta de data é sempre o menor preço para comparação quando uma provisão lookback é usada para definir o preço de compra. Uma grande vantagem de um plano da Seção 423 é que o código de imposto permite que um preço de compra com desconto seja calculado usando uma provisão de retrocesso enquanto ainda permite que opções concedidas sob o plano sejam elegíveis para tratamento fiscal especial (discutido na Parte 3 desta série). Quando o plano usa uma provisão retroativa para determinar o preço de compra, ele é computado em até 85 do preço de mercado na data de oferta ou na data de compra, o que for menor. Os planos da Seção 423 oferecem grandes vantagens na definição do preço de compra. (Verifique seu plano para os detalhes, como os descontos e lookbacks estão mudando.) O preço de compra é calculado na data de compra e, em seguida, a compra é feita para você automaticamente. O número de ações compradas para você é determinado dividindo o montante de dinheiro creditado em sua conta para esse período pelo preço de compra (sujeito a qualquer ação ou valor de cap de dólar imposto pelo plano ou pelo código tributário, conforme explicado na Parte 2) . Os empregadores não são obrigados a incluir uma provisão lookback em um ESPP. Na verdade, nenhuma exigência faz um ESPP dar o desconto total de 15 ou qualquer desconto em tudo. Com despesas obrigatórias do ESPP, as empresas estão fazendo muitas mudanças em seus ESPPs, como explica uma FAQ neste site. A forma mais simples de ESPP pode não ser mais do que um plano de compra de mercado aberto regular que automaticamente compra ações ao preço de mercado atual. Estrutura do período de oferta Outro elemento de design que é determinado pelo seu empregador é a duração do período de oferta no âmbito do plano. Os empregadores podem escolher um período de oferta curto ou longo. Um curto tem uma única data de compra, após o qual o período de oferta termina e um novo (com um novo preço de oferta data) começa. Um longo período de oferta pode durar até dois anos e incluir muitos períodos de compra. Como cada período de oferta tem apenas uma data de oferta, os empregadores que estabelecem longos períodos de oferta geralmente projetam a sobreposição em uma base contínua para que os novos funcionários possam participar no ESPP, mesmo se eles se juntar, enquanto um longo período de oferta está em andamento. Cenários de Up-Market e Down-Market Agora vamos usar nosso conhecimento de termos estruturais básicos e elementos em exemplos. Obviamente, em um mercado acima o desconto lookback de valor de mercado na data de oferta pode aumentar dramaticamente com o preço das ações das ações. Mas, trabalhando através dos números, podemos ver que mesmo em um mercado para baixo o desconto continua a ser significativo. Up Market O preço de mercado da ação é de 20 na data de oferta de um período de oferta de 12 meses. Na data de compra final do período de oferta (o último dia do mês 12), o preço de mercado da ação é 40. O preço de compra é calculado como 85 do preço de mercado na data de oferta (0,85 x 20 17) ou A data de compra (0,85 x 40 34), o que for menor. Com um preço de compra de 17, o desconto real do preço de mercado na data de compra é 42,5 (17 dividido por 40). O preço de mercado da ação é de 20 na data de oferta de um período de oferta de 12 meses. Na data de compra final do período de oferta (o último dia do mês 12), o preço de mercado da ação é 10. O preço de compra é calculado como 85 do preço de mercado na data de oferta (0,85 x 20 17) ou A data de compra (0,85 x 10 8,50), o que for menor. Com um preço de compra de 8,50, o desconto real de FMV na data de compra ainda é 15 (8,50 dividido por 10). Na parte 2 de nossa série, bem examinar alguns conceitos de design avançado para ESPPs. Alisa Baker é advogada na Califórnia (na Levine Baker, em São Francisco), especializada em aconselhamento de empresas e indivíduos sobre remuneração de executivos e benefícios a empregados. Ela está no Conselho Consultivo da myStockOptions. Entre outros livros, ela recentemente co-autor de The Law Of Equity Compensation (2006), publicado pelo National Center for Employee Ownership. Partes do material neste artigo são adaptadas de seu volume The Stock Options Book (também publicado pela NCEO). MyStockOptions selecionou este artigo unicamente pelo seu conteúdo e qualidade. Nem o autor nem sua firma nos compensaram em troca da nossa publicação deste artigo. Compartilhe este artigo: Sobre planos de compra de ações para empregados As empresas oferecem Planos de compra de ações para empregados aos funcionários para lhes permitir a oportunidade de compartilhar o sucesso da empresa. Um plano de compra de ações permite que os funcionários para comprar ações ordinárias de sua empresa, muitas vezes com um desconto do preço de mercado. As opções conservadas em estoque são percebidas para ser uma ferramenta eficaz da retenção e do incentivo do empregado. Planos de compra de ações ajudam os empregados a pensar mais como um proprietário, que alinha seus interesses com os dos acionistas. Como funcionam os planos de compra de ações Em um plano típico de compra de ações, os funcionários recebem uma opção para comprar ações de seus empregadores geralmente a um preço com desconto no final de um período de oferta. Antes de cada período de oferta, os funcionários elegíveis indicam se desejam participar do plano. Se o funcionário desejar participar, ele indica a porcentagem ou o montante em dólar da compensação a ser deduzida de sua folha de pagamento durante todo o período de oferta. A porcentagem ou quantidade de dólares empregados são autorizados a contribuir varia de acordo com o plano, no entanto, o IRS limita a compra total de 25.000 por ano. Na maioria dos planos de compra de ações, o preço de compra é definido com desconto em relação ao valor justo de mercado. Enquanto alguns planos prevêem que o desconto seja aplicado ao valor do estoque na data de compra (por exemplo, 85 do valor justo de mercado nessa data), é mais comum aplicar o desconto ao valor do estoque no primeiro ou segundo Último dia do período de oferta, o que for menor. A maioria dos planos permite que os funcionários aumentem ou diminuam sua porcentagem de dedução de folha de pagamento a qualquer momento durante o período de oferta. Cada plano é único, os materiais do plano detalharão como um plano específico funciona. Dois tipos de Planos de Compra de Ações para Empregados Existem dois tipos de Planos de Compra de Ações para Empregados, classificados por seu status tributário: Planos de Compra de Ações Qualificados para Empregados (Seção 423) Os Planos de Compra de Ações para Empregados Qualificados atendem às condições descritas pela Seção 423 do Internal Revenue Code. Existe um tratamento fiscal especial para ações que são mantidas por mais de um ano. Um plano qualificado deve atender aos seguintes requisitos: Somente funcionários da empresa (ou suas empresas-mãe ou subsidiárias) podem participar do plano O plano de compra deve ser aprovado pelos acionistas da empresa nos 12 meses anteriores à sua adoção pelo conselho . Qualquer colaborador que possua mais de 5 ações da empresa não pode participar do plano Todos os empregados elegíveis devem ser autorizados a participar do plano, embora certas categorias de funcionários possam ser excluídas (por exemplo, empregados com menos de dois anos) Os mesmos direitos e privilégios do plano, esperam que a quantidade de ações que podem ser compradas pode ser baseada em diferenças de remuneração. O preço de compra não pode ser menor que o menor de 85 do valor justo de mercado da ação 1) no início do O período de oferta, ou 2) na data de compra O período máximo de oferta não pode exceder 27 meses, a menos que o preço de compra seja baseado unicamente no justo valor de mercado no momento da compra, caso em que o período de oferta pode ser de 5 anos Um funcionário não poderá adquirir mais de 25.000 ações (com base no valor justo de mercado no primeiro dia do período de oferta) para cada ano civil em que o período de oferta estiver em vigor. Ployee Planos de Compra de Ações Planos de Compra de Ações Não-Seção 423 são planos de dedução de folha de pagamento simples que permitem aos funcionários comprar ações da empresa, às vezes com desconto. Não há nenhum tratamento fiscal especial de qualquer produto, e o plano não está necessariamente disponível para todos os funcionários. Quais são as vantagens dos planos de compra de ações dos empregados Estes planos são geralmente fácil e conveniente para configurar e incentivar a poupança e investimento. Os funcionários não têm de se comprometer com um número específico de ações cada período de pagamento. Eles selecionam um montante em dólar ou uma porcentagem de um salário e cada período de compra um número de ações são comprados com base em contribuições.
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